电商 “代销” 模式实务注意事项（二）

百科大全 2025年08月02日 15:52 2 admin

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电商 “代销” 模式实务注意事项（二）

上一节课我们讲了，电商企业采用 “代销” 模式时，在消费者支付环节、资金结算主体确定、采购主体与合作方的结算环节需要注意的事项。这一节，我们来讲发票处理环节、合同设计环节以及代销合规的关键要点。

一、发票处理：三方分层开票

1.采购主体向消费者开票

发票类型：采购主体作为商品销售方，需向消费者开具增值税专用发票或普通发票（价税合计全额），且商品名称要与订单一致。

政策依据：根据《增值税暂行条例》第十九条，销售货物的增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，因此采购主体需直接为消费者开票。

2.厂家向采购主体开票

发票类型：厂家需向采购主体开具增值税专用发票（金额为采购合同价税合计金额），此发票将作为采购主体的进项抵扣凭证。

3.店铺向采购主体开票

发票类型：店铺要向采购主体开具增值税专用发票，税率为 6%（金额为销售佣金价税合计金额），品名为 “现代服务 - 商务辅助服务 - 代销手续费”。

4.发票总结

采购主体承诺向消费者开具商品发票；

厂家承诺向采购主体开具进项发票；

店铺承诺向采购主体开具手续费发票。

二、合同设计：明确权利义务，锁定税务合规

1.委托代销协议核心条款

代销方式：明确约定为 “收取手续费方式”，以此排除买断式代销的风险。

手续费比例：约定按销售额的固定比例（如 10%）或固定金额收取，避免使用模糊表述。这里需要注意：佣金手续费的税前扣除比例有 5% 的限额。

2.结算条款

周期：约定 T+7、T+15 等账期，以避免因频繁结算而增加成本。

账户信息：列明三方的银行账户信息，确保资金流向可追溯。

3.税务合规条款

发票类型：明确发票的种类（专票 / 普票）、税率（13%/6%）。

违约责任：约定因发票不合规导致的赔偿责任，如补税、缴纳滞纳金等。

三、电商 “代销” 模式合规的关键点

1.店铺的业务实质是为采购主体 “提供代销服务”（而非商品销售）；

2.采购主体与厂家的交易证据链要充分，避免出现虚开发票的情况；

确保票、款、货、合同流一致。

四、账务处理：

1.店铺：确认 “其他业务收入 - 代销手续费”；

2.采购主体：确认 “主营业务收入 - 商品销售”，抵扣厂家的进项发票，支付的手续费计入 “销售费用”；

3.厂家：确认 “主营业务收入 - 商品销售”，计提 13% 的销项税。

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